财务报表各资产项目审查的重点有哪些?
时间:2019-10-14 09:22

  财务报表各资产项目审查的重点有哪些?本文主要分析了企业资产科目的核实重点,包括流动资产、非流动资产、▲●…△负债、所有者权益四个方面。

  2、•☆■▲货币资金规模能否覆盖企业即将到期债务规模。▼▼▽●▽●货币资金项目要求必须提供报告日各账户各类存款的银行对账单复印件加计汇总并相核对。

  3、特别要注意的是:企业开银行承兑汇票、进口信用证的保证金未记入“其他货币资金”账户。尤其进口信用证作为“表外业务”(借用银行术语)可能是或有负债构成潜在风险。

  1、重点分析企业短期投资的构成及投资资金来源(应与负债或权益方对应分析),◆●△▼●若企业短期投资规模较大或发生重大波动,应说明相关原因,还应重点分析短期投资变动与银行借款变动间是否存在联系。▪•★▽•●◆

  4、投资来源是否真的为限制资金?如不是,有可能占用经营资金,来源可能是银行借款,导致营运资金缺口,影响经营活动产生的收入。

  1、数量多少?是否真实?如过多,应了解是否属于正常的商品交易。与前后期报表对比,分析是否与正常经营情况下的发生规律一致等

  1、•●★△◁◁▽▼重点分析应收账款明细及账龄结构,以判断应收账款质量的高低,对于大额期限较长的应收账款应重点分析。同时,要注重应收账款中是否存在非经营性应收项目,是否存在对关联企业的借款。要将财务分析与经营管理分析结合进行,分析企业应收账款规模、赊销企业分布、◆■账龄结构是否合理。在分析应收账款波动情况时,应将应收帐款变动情况与收入变动情况综合考虑,判断两者是否存在对应关系。☆△◆▲■

  2、◇•■★▼数量多少?占流动资产的比重多大?超过20%吗?是否线、账龄长短?对呆帐形成的可能性进行分析:在金融形势较紧张的情况下,购货单位会以赊购方式作为筹资手段,易导致发生呆帐。分析后对可能发生的呆坏帐应从应收账款中予以剔除。▪…□▷▷•

  五、□◁存货1、计价方计价方法如何?关键要比较前后期采用的会计方法是否一致,如不一致,一贯根据会计的一致性原则予以调整。

  六、其他应收款如数额如果数额长期居高不下,应特别关注:是否有较多长期未还的个人借款?对外借款?是否有当地党政部门平调资金?是否有注册资本的虚拟处理?

  八、固定资产1、原值、▪▲□◁▲=○▼原值、★◇▽▼•净值占总资产中的比重是否恰当?一般说来,技术密集型企业固定资产价值比重较高,如果过低,有可能缺乏竞争力;劳动密集型企业固定资产价值比重较低,如果过高,有可能出现设备闲置。

  十四、▷•●或有负债1、•□▼◁▼信贷人员一般可通过报表附注、日常调查等渠道掌握情况。主要应分析以下一些内容:数量多少?付给谁?什么条件下转为真实负债?对外担保是以什么资产作担保?

  无进账单和验资证明,在帐表上直接虚拟登记形成虚假资本。这种情况主要通过了解企业的现金(含存款)资金进出情况即可分析出真假并据此予以调整。一般说来此类企业的信贷风险非常高,一经发现,无论是评级还是贷款决策均应予以否定。

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